Среди главных рост числа предприятий со «специальным налоговым режимом». И в целом эта ситуация отражает то, что всё больше субъектов российской экономики работают по «особым правилам».
Об этом говорится в работе Александра Сафонова и Юлии Долженковой из Финансового университета («Финансы: теория и практика», №6, 2020).
По сведениям ФНС, на начало 2019 г. в экономике России из 8,1 млн. субъектов экономической деятельности (организации и индивидуальные предприниматели) 5,7 млн. применяло специальные налоговые режимы, или 71% (в 2014 г. доля составляла 59%). Специальные налоговые режимы, позволяют не только сокращать налоговую нагрузку, но и (как в случае с регрессией) создавать предпосылки для оплаты труда в «чёрную», т.е. без уплаты вообще каких-либо платежей в систему ПФР.
Если рассчитать возможные поступления в ПФР от организаций, использующих упрощённую форму и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, то получается гигантский разрыв.
Так, при ставке в 22% размер отчислений таких организаций от фонда оплаты труда в ПФР должен был бы составить в 2018 г. 199,4 млрд. руб., а по факту отчисления составили всего 3,4 млрд. руб. от всех видов упрощённого налогообложения. Дефицит социальных отчислений по группе работников, занятых в организациях с льготным налоговым режимом, составляет более 200 млрд. руб. в год. По ряду позиций, подлежащих налогообложению на совокупный доход по упрощенным видам налогового режима вообще не было поступлений.
Таким образом, мы видим, что дефицит ПФР в первую очередь связан с налоговым регулированием, а затем обусловлен влиянием демографических факторов. По сравнению с 2014 г. численность занятых в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (упрощённая система налогообложения), в 2018 г. составила 12,5 млн. человек, т.е. увеличилась на 450 тыс. человек (на 3,7%). А общий удельный вес таких работников в общей численности работающего населения составил 19%.
Иными словами, за 4 года доля «нормальных» плательщиков социальных взносов (занятые на предприятиях с обычным налоговым режимом) сократилась на 450 тыс. человек. Это куда большие потери, чем связанные со смертностью и рождаемостью.
Не меньше проблем создают налоговые льготы, которые предоставляются по уплате страховых взносов во внебюджетные фонды отдельным видам экономической деятельности. Наибольшие преференции имеют информационная отрасль и финансовая деятельность(!).
А самая высокая нагрузка на промышленное и обрабатывающее производства. Общий объём недополученных доходов ПФР в год из-за разницы в процентах уплачиваемых отчислений по всем видам экономической деятельности составлял в 2017 г. 378,7 млрд руб. Общий итог налоговых трансформаций вокруг ставок страховых взносов приводит к дефициту доходов ПФР в 578,7 млрд. руб. в год».
